Pokud máte příjem ve Španělsku, ale Nejste daňovým rezidentem na španělském územíJe velmi pravděpodobné, že se budete muset vypořádat s daní z příjmu nerezidentů (IRNR). Tato daň má mnoho jedinečných rysů, s různými sazbami v závislosti na zdroji příjmu, výjimkami podle mezinárodních dohod a zvláštními pravidly pro určité skupiny, takže je důležité pochopit, jak funguje, abyste se vyhnuli přeplácení... nebo nedoplácení.
V tomto průvodci se podrobně seznámíte Co je IRNR, kdo ho musí platit a jak se určuje daňová rezidence?Tato příručka vysvětluje, jaký příjem se ve Španělsku považuje za dosažený, jaké daňové sazby se uplatňují, kdy podat daňové přiznání, jaké formuláře použít a jaké jsou s tím spojené role (zástupce, srážkový agent, odpovědná osoba, zástupce atd.). To vše prezentuje praktickým způsobem, srozumitelným jazykem a s oporou v platných předpisech a smlouvách o zamezení dvojího zdanění, které Španělsko podepsalo s řadou zemí.
Co je daň z příjmu nerezidentů (IRNR)?
IRNR je přímá daň z příjmů dosažených ve Španělsku fyzickými a právnickými osobami, které nejsou daňovými rezidenty v zemi. Jinými slovy, pokud neplatíte daň z příjmu fyzických osob (v případě fyzických osob) ani daň z příjmu právnických osob (v případě právnických osob), ale generujete příjem na španělském území, uplatňuje se tato daň.
IRNR v podstatě zajišťuje, že Nerezidenti přispívají na daně z příjmů generovaných ve ŠpanělskuNevztahují se na ně však stejná globální pravidla zdanění, která platí pro rezidenty (kteří jsou zdaněni ze všech svých příjmů bez ohledu na to, kde je získávají). Zde se daně zpravidla vybírají pouze z příjmů získaných na španělském území.
Základní předpisy upravující daň jsou stanoveny v Královský legislativní dekret 5/2004 ze dne 5. března, kterým se schvaluje konsolidované znění zákona o dani z příjmu nerezidentů a jeho prováděcí předpisy, Královský dekret 1776/2004 ze dne 30. červenceKromě toho hrají zásadní roli: dohody o zamezení dvojího zdanění dohody podepsané Španělskem s jinými státy, které mají v příslušných případech přednost před vnitrostátními předpisy.
Španělsko má téměř sto platných dohod o zamezení dvojího zdaněníVětšina těchto dohod je v souladu s Modelovou úmluvou OECD o zdanění. V mnoha případech tyto dohody určují, zda je příjem zdaněn pouze v zemi bydliště, pouze v zemi zdroje (Španělsko) nebo v obou s omezeními daňových sazeb.
Ze strukturálního hlediska může IRNR fungovat jako daň z osobní nebo skutečné povahyV závislosti na tom, zda daňový poplatník vykonává činnost prostřednictvím stálé provozovny ve Španělsku (v takovém případě je to velmi podobné dani z příjmu právnických osob), nebo bez ní (kde se zdaňují pouze příjmy ze španělských zdrojů, s minimálními odpočty výdajů).
Kde se IRNR uplatňuje a co se rozumí španělským územím
Platí IRNR po celém španělském územíS ohledem na některé zvláštnosti. Zahrnuje území státu, vzdušný prostor, vnitřní vody, teritoriální moře a vnější zóny, kde Španělsko v souladu s mezinárodním právem vykonává nebo může vykonávat svrchovanost nebo práva nad mořským dnem, podložím a povrchovými vodami, jakož i nad svými přírodními zdroji.
Toto obecné použití je však omezeno existencí zvláštní režimy a předpisyV Baskicku a Navaře platí jejich vlastní systémy hospodářských dohod a úmluv; a na Kanárských ostrovech, v Ceutě a Melille existují specifická pravidla, a to jak v oblasti přímého, tak nepřímého zdanění, která mohou ovlivnit zdanění nerezidentů.
Dále je třeba mít vždy na paměti, že nad rámec vnitrostátního práva, mezinárodní smlouvy a úmluvy řádně začleněné do španělského právního systému (Článek 96 Ústavy) určuje, kdo platí daně a jak v každém případě. Proto před předpokladem, že je příjem ve Španělsku zdaněn v rámci systému daně z příjmu nerezidentů (IRNR), je nutné ověřit, zda příslušná daňová smlouva tuto pravomoc přiznává nebo omezuje státu bydliště.
Kdo je daňovým poplatníkem podle IRNR (daň z příjmu nerezidentů)
Jsou to obecně daňoví poplatníci IRNR, Fyzické a právnické osoby, které nejsou rezidenty Španělska a které dosahují příjmů na španělském územípokud nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (IRPF) nebo dani z příjmu právnických osob. Klíčem je nedaňové bydliště ve Španělsku, které je určeno negativně: Daň z příjmu nerezidentů (IRNR) se uplatňuje pouze tehdy, pokud se na ně nevztahuje zdanění jako na rezidenta.
Do této skupiny patří například Zahraniční pracovníci, kteří poskytují služby ve Španělsku a jsou daňovými rezidenty v zahraničíNerezidenti investoři s pronajatými nemovitostmi na španělském území, osoby, které dostávají dividendy nebo úroky od španělských subjektů, nebo ti, kteří prodávají nemovitosti nacházející se ve Španělsku, aniž by zde měli daňové bydliště.
V IRNR jsou také zahrnuty subjekty v režimu připisování příjmů usazené v zahraničí (například některá partnerství, partnerství atd.), pokud mají zastoupení ve Španělsku: například proto, že zde pravidelně vykonávají hospodářskou činnost prostřednictvím zařízení nebo pracovišť, nebo proto, že jednají prostřednictvím zástupce oprávněného uzavírat smlouvy jménem subjektu.
Existuje také velmi specifická skupina: fyzické osoby s cizí státní příslušností, které i přes bydliště ve Španělsku zde zastávají své oficiální postavení nebo zaměstnání Jako členové diplomatických misí, konzulárních úřadů nebo aktivní úředníci jiných států, vždy na principu reciprocity. Pro daňové účely mohou podléhat dani z příjmu nerezidentů (IRNR) namísto daně z příjmu fyzických osob (IRPF).
Zákon o IRNR rovněž zavádí zvláštní pravidla pro zástupci, odpovědné osoby, srážkoví agenti a náhradníci daňového poplatníka zaručit výběr daně s přihlédnutím k tomu, že povinná strana obvykle sídlí mimo Španělsko a může být obtížnější ji kontrolovat ze strany daňové správy.
Jak se ve Španělsku určuje daňová rezidence?
Daňová rezidence fyzických osob je upravena v Článek 9 zákona o dani z příjmu fyzických osobToto pravidlo stanoví několik kritérií a stačí, aby bylo splněno jedno z nich, aby byla osoba považována za daňového rezidenta ve Španělsku, a proto podléhala dani z příjmu fyzických osob (IRPF), nikoli dani z příjmu nerezidentů (IRNR) (s výjimkou zvláštních režimů).
Prvním kritériem je to, pobyt ve Španělsku po dobu delší než 183 dní v kalendářním rocePro výpočet tohoto období se započítávají i sporadické absence, pokud daňový poplatník neprokáže, že je daňovým rezidentem v jiné zemi. Pokud je daná země daňovým rájem, mohou daňové úřady požadovat silnější doklad o rezidentství po dobu alespoň těchto 183 dnů.
Druhé kritérium se zaměřuje na centrum ekonomických zájmůZa rezidenta bude považována osoba, která má ve Španělsku, ať už přímo či nepřímo, hlavní základnu nebo centrum svých ekonomických aktivit či zájmů: například pokud většina jejích investic, podniků nebo zdrojů příjmů závisí na španělském území.
Za třetí, existuje presumpce: předpokládá se, že někdo má své obvyklé bydliště ve Španělsku, pokud zde bydlí váš manžel/manželka (který není právně odloučen/a) a vaše nezletilé děti, na kterých jste závislí.pokud se neprokáže opak. Tuto domněnku lze vyvrátit dostatečným důkazem daňového bydliště v jiné zemi.
Zákon o dani z příjmu fyzických osob dále považuje určité osoby za poplatníky této daně, a to i v případě, že žijí v zahraničí. Španělští občané cestující do zahraničí z důvodu jejich statusu členů diplomatických misí nebo konzulárních úřadů, držitelů oficiálních funkcí nebo zaměstnání nebo aktivních státních zaměstnanců v zahraničí. Během roku změny a následujících čtyř let rovněž zachovává status daňových poplatníků pro ty, kteří přemístí své bydliště do daňového ráje, s určitými výjimkami (například někteří pracovníci, kteří se přestěhují do Andorry za splnění přísných požadavků).
Rezidenti, nerezidenti a zvláštní režim pro vysídlené osoby
Španělský systém stanoví zvláštní režim pro ty, kteří přicházejí ze zahraničí, získají daňové bydliště ve Španělsku v důsledku přestěhováníJedná se o tzv. režim pro expatriované nebo vyslané pracovníky, upravený v článku 93 zákona o vynakládání finančních prostředků a sociálních dávek (LIRPF) a který byl s účinností od roku 2023 upraven tak, aby se rozšířila jeho působnost.
Myšlenka tohoto systému spočívá v tom, že daňový poplatník, i když se stane daňovým rezidentem ve Španělsku, bude platit daně pouze po omezenou dobu. uplatňování mnoha pravidel IRNR Pro příjmy bez stálé provozovny, s určitými úpravami. Cílem je zatraktivnit příchod talentů a kvalifikovaných odborníků snížením jejich daňové zátěže během prvních několika let.
Aby byla osoba způsobilá, nesmí být s bydlištěm ve Španělsku v předchozích pěti letech k přemístění (dříve jich bylo deset) a jejich přemístění musí reagovat na jednu z těchto okolností: podpis pracovní smlouvy ve Španělsku (běžné nebo zvláštní, s výjimkou profesionálních sportovců), příkaz k přemístění od zaměstnavatele, mezinárodní práce na dálku s využitím telematických prostředků, získání statusu správce subjektu za určitých podmínek, rozvoj podnikatelské činnosti ve Španělsku nebo vykonávání činností jako vysoce kvalifikovaný odborník pro vznikající společnosti nebo v oblastech vzdělávání, výzkumu a vývoje a inovací.
Příjemce dále nemůže získávat příjem prostřednictvím stálé provozovny ve Španělsku, s výjimkou velmi specifických případů stanovených v nařízení (podnikatelské činnosti a vysoce kvalifikovaní odborníci za stanovených podmínek).
Ti, kteří se rozhodnou pro tento zvláštní režim, jsou zdaněni jako plátci daně z příjmu fyzických osob (IRPF), ale jejich Daňový dluh se vypočítává z velké části podle pravidel IRNR (daň z příjmu nerezidentů). Pro příjmy bez stálé provozovny. Příjmy ze závislé činnosti a některé příjmy z hospodářské činnosti se považují za zcela získané ve Španělsku během platnosti režimu, jsou kumulovány v jednom základu daně a zdaňovány sazbami IRNR se specifickou stupnicí.
V tomto rámci typy 24 % z části základu daně do výše 600 000 eur a 47 % z přebytkuDaňová struktura je stupňovitá a kombinuje fixní poplatek s marginální sazbou pro vyšší částky. Typické slevy na dani z příjmu fyzických osob (osobní a rodinné přídavky, slevy na nepravidelné příjmy, odpočty na určité výdaje atd.) nejsou povoleny, s výjimkou některých specifických výdajů souvisejících s podnikatelskou činností.
Daňová rezidence subjektů a subjektů v rámci připisování příjmů
Pro právnické osoby a ostatní subjekty se daňová rezidence řídí Článek 8 zákona č. 27/2014 o dani z příjmu právnických osobSubjekty, které byly založeny podle španělského práva, mají sídlo na španělském území nebo zde mají své skutečné sídlo vedení, jsou považovány za rezidenty Španělska.
To druhé je chápáno jako místo, kde Rozhodnutí o řízení a směru se činí pro všechny činnosti subjektu. Správa může předpokládat, že subjekty se sídlem v zemích s nulovým zdaněním nebo považovaných za daňové ráje mají bydliště ve Španělsku, pokud jejich hlavní aktiva tvoří zboží nebo práva nacházející se na španělském území nebo pokud zde vykonává hlavní činnost, pokud neexistují důkazy o opaku týkající se skutečného řízení a platné ekonomické důvody.
Ohledně subjekty v režimu připisování příjmů usazené v zahraničíDaňoví nerezidenti jsou považováni za osoby podléhající IRNR (registrovanému daňovému poplatníkovi z příjmu), pokud vykonávají ekonomickou činnost ve Španělsku a část této činnosti je vykonávána nepřetržitě nebo obvykle prostřednictvím zařízení nebo pracovišť, nebo prostřednictvím zástupce oprávněného uzavírat smlouvy jménem subjektu.
Tyto specifika jsou relevantní, protože v závislosti na tom, zda je subjekt klasifikován jako rezident, zcela změní příslušnou daň (IS vs. IRNR) a případně povinnost platit daň z celosvětových příjmů nebo pouze z příjmů ze španělských zdrojů. Dále také podmiňuje uplatnění smluv o zamezení dvojího zdanění.
Zástupce, odpovědná strana, srážkový agent a náhradník v IRNR
Vzhledem k tomu, že IRNR má jako daňové poplatníky fyzické a právnické osoby, které nebydlí ve ŠpanělskuZákon posiluje mechanismy, které zajišťují plnění daňových povinností. Jedním z klíčových prvků je daňový zástupce na španělském území.
V návaznosti na změny zavedené zákonem č. 11/2021 o boji proti podvodům jsou někteří daňoví poplatníci povinni jmenovat zástupce, například ti, kteří Působí prostřednictvím stálé provozovny.Osoby, které vykonávají určité hospodářské činnosti bez stálé provozovny (jako jsou služby, technická pomoc nebo instalační a montážní práce spojené s inženýrskými smlouvami podle článku 24.2 LIRNR) a zahraniční subjekty v rámci přičítání příjmu s přítomným právem ve Španělsku. Zástupce může být rovněž vyžadován, pokud to odůvodňuje výše nebo charakter příjmu nebo vlastnictví nemovitostí ve Španělsku.
Určení musí být provedeno před termínem pro podání daňového přiznání ve ŠpanělskuPříslušný úřad daňového úřadu musí být informován do dvou měsíců od jmenování. Toto oznámení musí obsahovat výslovný souhlas zástupce. Tato povinnost se obecně nevztahuje na daňové poplatníky s bydlištěm v jiných členských státech EU a za určitých podmínek na rezidenty států Evropského hospodářského prostoru s platnými předpisy o vzájemné pomoci.
Pokud daňový poplatník nejmenuje zástupce, může Správa zvážit například kdo je zapsán jako zástupce v obchodním rejstříkuZástupce musí být osobou oprávněnou uzavírat smlouvy jménem nerezidenta, nebo v případě rezidentů v nespolupracujících jurisdikcích správcem nebo správcem jejich majetku a práv ve Španělsku. Neustanovení zástupce se trestá jako závažný daňový přestupek s pevně stanovenými pokutami, které se zvyšují, pokud se daňový poplatník nachází v nespolupracující jurisdikci.
Spolu se zástupcem zákon upravuje i postavu společně odpovědnýDaňové úřady jsou odpovědné za vymáhání daňových dluhů nerezidentů souvisejících s příjmy, které pobírají, nebo s příjmy z majetku či práv svěřených do jejich úschovy nebo správy. Tato odpovědnost je zmírněna, pokud existuje povinnost srážet daň nebo provádět platby na účet, protože daňové úřady zajišťují výběr prostřednictvím srážek.
El držák Toto nabývá zvláštního významu u daně z příjmu nerezidentů (IRNR): často je skutečným „ručitelem“ platby daně. Ti, kteří jsou povinni srazit daň, musí provést srážku nebo zálohu odpovídající daňové povinnosti vyplývající z uplatnění zákona o IRNR nebo příslušné dohody o zamezení dvojího zdanění. V mnoha případech srážka provedená u zdroje vyčerpává daňové povinnosti nerezidenta a nemusí podávat dodatečné daňové přiznání.
Nakonec je tu postava náhradní daňový poplatník Ve velmi specifických případech, jako je například případ subjektů spravujících trh s veřejným dluhem v účetních zápisech, které musí srážet a platit na účet jako náhradu IRNR odpovídající výnosům z pokladničních poukázek a jiných veřejných cenných papírů získaných investory bez stálé provozovny sídlící v daňových rájích.
Příjmy nerezidentů, daňové sazby a modely
Zdanitelná událost pro IRNR je získávání jakéhokoli příjmu na španělském územíTěmito příjmy mohou být výdělky ze zaměstnání, movitý majetek, nemovitý majetek, kapitálové zisky a ztráty, imputované příjmy z městských nemovitostí atd. Forma zdanění se radikálně mění v závislosti na tom, zda se jedná o stálou provozovnu, či nikoli.
Když nerezident působí bez stálé provozovnyObecným pravidlem je, že se zdaňuje samostatně pro každý příjem, bez možnosti kompenzace ztrát nebo odečitatelnosti výdajů (s výjimkou specifických případů, jako jsou některé výdaje spojené s velmi specifickými ekonomickými činnostmi). Základem daně je obvykle celkový přijatý příjem.
V tomto scénáři a obecně zákon stanoví sazba 19 % pro obyvatele Evropské unie (a v některých případech za určitých podmínek i v Evropském hospodářském prostoru) a sazba 24 % pro obyvatele třetích zemíNěkteré kategorie příjmů (důchody, dividendy, úroky, licenční poplatky, kapitálové výnosy atd.) však mohou mít specifické nižší sazby nebo maximální limity stanovené dohodami o zamezení dvojího zdanění.
Když je stálá provozovna ve ŠpanělskuZacházení s daní z příjmu nerezidentů (IRNR) je podobné jako u rezidentního subjektu podléhajícího dani z příjmu právnických osob: daň se vybírá z celkového příjmu připadajícího na provozovnu, s odpočty výdajů, daňových úprav a podobných pravidel. Historicky se uplatňovala obecná sazba 30 %, která byla od roku 2016 snížena na 25 %, s výjimkou zvláštních ustanovení v určitých případech.
Pro přiznání příjmů dosažených bez stálé provozovny, srážek z nabytí nemovitostí od nerezidentů a zvláštní daně z nemovitostí nerezidentních subjektů se použijí formuláře schválené Příkaz EHA/3316/2010 ze dne 17. prosinceZejména vzory 210, 211 a 213, které stanoví podmínky a postup pro jejich podání.
Kdy vzniká povinnost přiznat IRNR (daň z příjmu nerezidenta)?
Zákon IRNR stanoví, že Neexistuje žádná povinnost podat prohlášení s ohledem na příjmy, u kterých byla provedena odpovídající srážka a tato srážka má uvolňující charakter. Příjmy podléhající srážce, ale osvobozené od daně, ať už podle vnitrostátních právních předpisů nebo na základě dohody o zamezení dvojího zdanění, rovněž nemusí být přiznávány.
Povinnost podat vlastní přiznání však v několika klíčových případech zůstává. Například při dosažení určitého příjmu. příjem podléhající zdanění, ale osvobozený od povinnosti srážet daňTo platí pro určité kapitálové zisky plynoucí z prodeje akcií nebo jiných cenných papírů nebo z jiných příjmů, u kterých plátce nemá status srážkového agenta.
Nerezidenti musí také deklarovat imputace příjmů z městských nemovitostí (v případě individuálních vlastníků, kteří nemovitost nevyužívají k pronájmu, ale mají ji k dispozici), nebo když pobírají příjmy placené osobami, které nejsou srážkovými daňovými agenty (například nájemné placené fyzickými osobami, které nevykonávají ekonomickou činnost a platí nájemné mimo podnikatelské prostředí).
Dalším jasným případem ohlašovací povinnosti je získávání příjmů z převodu nemovitostí nacházejících se ve ŠpanělskuU těchto transakcí je kupující obvykle také povinen srazit (v současné době 3 % z ceny) jako zálohu IRNR nerezidentního prodávajícího, aniž by byla dotčena následná regularizace pomocí odpovídajícího formuláře.
Nakonec může nerezident podat prohlášení pro požádat o vrácení přeplatku srážkové daně, pokud provedená srážka přesahuje částku daně, která skutečně odpovídá, a to buď na základě interních předpisů, nebo na základě uplatnění smlouvy o zamezení dvojího zdanění, která omezuje sazbu.
Další daně a obvyklé povinnosti pro nerezidenty
Zdanění nerezidentů ve Španělsku se neomezuje pouze na daň z příjmu nerezidentů (IRNR). V závislosti na jejich transakcích se na ně mohou vztahovat i další daně. další státní a regionální daně které mají také specifická pravidla pro případ, kdy daňový poplatník nemá bydliště na španělském území.
Pokud jde o DPH, pokud je majitelem firmy nebo profesionálem usazený mimo Španělsko a provádí činnosti podléhající dani na španělském územíMusíte si být vědomi svých povinností týkajících se registrace, fakturace, výběru a podávání zpráv o DPH, jakož i mechanismů pro vrácení DPH zaplacené ve Španělsku, pokud tam nemáte sídlo. V určitých specifických případech stanovených v předpisech mohou DPH odečíst i osoby, které nejsou podnikateli.
V oblasti zdanění majetku mohou nerezidenti podléhat Daň z bohatství věcným závazkem (tj. pouze pro aktiva a práva nacházející se nebo vykonatelná ve Španělsku), zejména pokud se rozhodnou pro určité režimy (jako je režim propuštěných pracovníků se zdaněním na úrovni IRNR).
Existuje také specifická regulace v Dědická a darovací daň Pokud se jedná o fyzické osoby, které nejsou rezidenty, a zdanitelné plnění nebylo postoupeno autonomním společenstvím, spadá správa do pravomoci Státního daňového úřadu a existují hraniční kritéria, která určují územní příslušnost.
Na druhou stranu, jako nerezident můžete být nuceni samovyměření daně z převodu nemovitostí a doložené právní úkony (ITP a AJD) v určitých transakcích (například při koupi a prodeji určitých nemovitostí nebo při zřizování věcných práv). Šlechtické tituly se v každém případě vypočítávají u daňového úřadu bez ohledu na bydliště držitele.
Správa sčítání lidu, NIF a osvědčení o daňovém rezidentství
Ještě předtím, než začnou platit daně, musí mnoho nerezidentů provést postupy sčítání lidu před daňovým úřadem, jak požádat o daňové identifikační číslo (NIF), sdělovat osobní údaje nebo se případně registrovat k výkonu hospodářské činnosti vykonávané ve Španělsku.
Určení daňové rezidence či nerezidentství je klíčové a za tímto účelem je běžné požádat o nebo vydat osvědčení o daňovém rezidentství. Španělský daňový úřad Může vydat osvědčení, které prokazuje, že podle jeho údajů má daná osoba daňové bydliště ve Španělsku; tento dokument je klíčový pro uplatnění či neuplatnění předpisů IRNR a pro odůvodnění podrobení se IRPF nebo IS oproti jiným státům.
Podobně zahraniční daňové úřady vydávají osvědčení o pobytu ve svých příslušných zemích, která jsou obvykle vyžadována ve Španělsku. prokázat status rezidenta za účelem uplatnění smlouvy o zamezení dvojího zdanění a tudíž přístup ke sníženým sazbám nebo výjimkám v rámci IRNR.
Je důležité udržovat data ze sčítání lidu aktuální a pokud ve Španělsku zahájíte činnost jako nerezident (například pronájem nemovitostí, poskytování služeb nebo využívání určitého majetku), řádně to sdělit správě, aby se předešlo problémům s oznámeními, sankcím za formální nedodržení nebo chybám při uplatňování sazeb a výjimek.
Význam smluv o zamezení dvojího zdanění v IRNR
V oblasti IRNR, mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění Jsou téměř stejně důležité jako samotné vnitrostátní právo. Tyto smlouvy určují, který stát má právo zdanit jednotlivé druhy příjmů (práce, dividendy, úroky, licenční poplatky, kapitálové výnosy atd.) a v jaké výši.
Například se může stát, že osoba s bydlištěm v Kanadě získá [něco] ve Španělsku příjem podléhající v zásadě dani z příjmu nerezidentůPokud daňová smlouva mezi Španělskem a Kanadou přiznává zemi bydliště výhradní právo zdanit tento příjem, Španělsko nemůže požadovat daň z příjmu nerezidenta (IRNR), i když to jeho vnitrostátní právo umožňuje. Příjem bude zdaněn pouze v Kanadě.
V jiných případech dohoda umožňuje oběma zemím zdanit příjem, ale omezení maximální sazby, kterou může země původu uplatnitTo se často stává u dividend, úroků nebo licenčních poplatků, kde Španělsko může srazit například určité procento a země bydliště poskytuje daňový kredit na daň zaplacenou ve Španělsku.
Pokud španělské vnitrostátní právo stanoví osvobození tohoto příjmu, ale smlouva zároveň Španělsku dává možnost jej zdanit, bude mít přednost vnitrostátní osvobození a smlouva nebude mít žádný další praktický účinek. Proto je při plánování zdanění nerezidenta vhodné analyzovat jak španělské předpisy, tak i příslušná dohodazamezení dvojího zdanění nebo alespoň jeho minimalizace.
Vývoj příjmů IRNR v průběhu let, který ukázal vzestupy a pády spojené s ekonomickými cykly a regulačními změnamiTo odráží rozsah, v jakém mezinárodní mobilita osob a kapitálu spolu se sítí dohod podmiňuje tuto daň a neustále ji přezkoumává.
Daň z příjmu nerezidentů celkově popisuje, jak Španělsko zdaňuje majetek vytvořený v rámci jeho hranic těmi, kteří zde nebydlí, a to kombinací podrobná interní pravidla, kontrolní mechanismy (zástupci, srážky daní, náhrady), smlouvy o zamezení dvojího zdanění a zvláštní režimy, které se snaží přilákat zahraniční investice a talenty, aniž by obětovaly výběr daní. Pochopení toho, jak fungují, je klíčem k bezproblémovému dodržování předpisů a zároveň k plnému využití výjimek, snížení sazeb a možností plánování, které samotné předpisy nabízejí.
