Zahájení podnikatelského projektu s sebou nese mnoho výzev, ale existují i určité daňové úlevy, které mohou v prvních letech poskytnout určitou finanční úlevu. Jednou z nejzajímavějších je bezpochyby možnost platit daně ve výši snížená sazba 15 % v dani z příjmu právnických osob namísto obecné sazby 25 %, což představuje značnou úsporu pro ty, kteří začínají generovat zisk.
Není to však tak jednoduché, jak se zdá, a daňová správa se k přezkoumání požadavků pustila vážně. Ďábel se skrývá v detailech, zejména pokud jde o strategicky strukturovat společnost nebo pokud existují vazby na jiné společnosti, protože chyba ve výkladu může vést k poněkud nepříjemné inspekci.
Základní požadavky pro získání daňového zvýhodnění
Aby společnost mohla využít této pobídky, musí být založena 1. ledna 2013 nebo později a musí mít vypracovaný reálná ekonomická aktivitaTo znamená, že musíte organizovat lidské a materiální zdroje k výrobě nebo distribuci zboží a služeb; nestačí mít úmysl tak učinit nebo provést předběžné kroky, jako je žádost o stavební povolení nebo geotechnické studie, protože to se nepočítá jako hmotný začátek činnosti.
Existuje několik scénářů, kdy je tato výhoda zcela vyloučena. Zaprvé, neplatí, pokud činnost již probíhala osoby nebo související subjekty a byl jakýmkoli právním způsobem převeden na novou společnost. Na druhou stranu jej nelze uplatnit ani v případě, že společník, který vlastní více než 50 % kapitálu, již vykonával stejnou činnost v roce předcházejícím vzniku společnosti.
Kromě toho jsou ze hry vyloučeny hovory. entity aktivTi, jejichž hlavní aktiva nesouvisí s ekonomickou činností. V tomto okamžiku je to daňový poplatník, kdo musí prokázat, že společnost je funkční a že její aktiva souvisí s podnikáním.
Problém obchodních skupin a korporátní kontroly
Jedním z nejspornějších bodů je definice skupiny. Podle § 42 obchodního zákoníku skupina existuje, když subjekt vykonává kontrola nad jinýmToho se obvykle dosahuje držením většiny hlasů nebo kapitálu. Pokud je společnost určena jako součást obchodní skupiny, automaticky ztrácí status nově vytvořeného subjektu.
Je zásadní rozlišovat mezi pouhou shodou akcionářů a skutečnou skupinou. Generální ředitelství pro daně objasnilo, že skutečnost, že několik společností sdílí stejné individuální akcionáře, nepředstavuje skupinu. za předpokladu, že mezi společnostmi neexistuje žádný přímý kontrolní vztah. To je skvělá zpráva pro odvětví, jako jsou nemovitosti nebo obnovitelné zdroje energie, kde je běžné vytvářet pro každý projekt samostatné účelové společnosti.
Pokud však zahraniční společnost vlastní více než 50 % kapitálu nového subjektu, Správa obvykle předpokládá, že existuje kontrolní vztahV těchto případech, i když je společnost nová, je od začátku považována za součást skupiny, a proto je vyloučena ze snížené sazby a zvláštního režimu pro započtení záporných daňových základů.
Kdy se kontroluje, zda je požadavek splněn?
Právě zde mnoho podnikatelů dělá chyby. Vede se debata o tom, zda stačí splnit požadavky při založení společnosti, nebo zda je nutné je zachovat. Současná kritéria TEAC (Ústředního hospodářsko-správního soudu) a DGT (Generálního ředitelství pro daně) naznačují, že situaci je třeba analyzovat v rámci datum daňového nárůstu prvního období, ve kterém je získán kladný základ daně.
To znamená, že i když se společnost zrodila „čistě“, pokud v době generování prvních zisků již byla akvizována jinou společností nebo vytvořila dceřiné společnosti, které tvoří obchodní skupinu, V zásadě musí být požadavek nepatřit do skupiny splněn jak v ústavě, tak i při výkonu první i následující dávky.
Existují dokonce případy, kdy Nejvyšší soud v Madridu jednoznačně vyjádřil své stanovisko: pokud byla společnost při svém založení součástí skupiny, i když později prodá své akcie jednotlivcům před zahájením činnosti, a nebude moci uplatnit sníženou sazbu, i když v době první dávky již ve skupině nepatří.
Lhůty a dočasné uplatňování snížené daně
Sazba 15 % se uplatňuje v prvním zdaňovacím období s kladným základem daně a v následujícím období. Pro společnosti klasifikované jako vznikající společnosti nebo startupyTato dávka je štědřejší a vztahuje se na první rok poskytování dávek a následující tři roky.
Velmi často se klade otázka, co se stane, když bude druhý rok negativní. Usnesení TEAC z července 2023 jasně uvádí, že se výhoda vztahuje výhradně na první kladný rok a na i když ten druhý vykazuje ztráty. Uplatňování snížené sazby nelze „protahovat“ ani odkládat, dokud se nenajde další ziskový rok.
Pokud je tedy společnost v roce 2025 zisková a v roce 2026 prodělá, výhoda zde končí. V roce 2027 nebude moci znovu uplatnit 15% sazbu, i když se opět stane ziskovou, protože Uzávěrka je uzavřena. a nezávisí na tom, zda je báze v obou cvičeních kladná.
Abyste těchto výhod plně využili, je nejlepší vyhnout se zakládání dceřiných společností nebo přivedení majoritních akcionářů, což by společnost učinilo součástí větší obchodní skupiny, dokud nebude uplatnění snížené sazby. Tím je zajištěno, že daňové úspory budou plně realizovány před změnou struktury společnosti.
Stručně řečeno, přístup ke snížené sazbě 15 % vyžaduje, aby společnost nevznikla výsledkem předchozího převodu podniku, aby se nejednalo o holdingovou společnost a především ani v době jeho vzniku, ani v době, kdy se začnou projevovat výhody, s přísným respektováním časové posloupnosti fiskálních let.