Při navrhování motivačních plánů pro vrcholový management společnosti se životní pojištění vázané na podílové fondy stalo základním prvkem. Nejde jen o přidání pojistného „balíčku“ k investičnímu fondu, ale spíše o využití sofistikovaného právního nástroje, který umožňuje správu... přesný okamžik, kdy vzniká daňová povinnost manažera nebo profesionálního partnera.
Nejatraktivnějším aspektem tohoto modelu je, že nenabízí magickou daňovou výhodu, ale spíše umožňuje, aby se daňová zátěž přizpůsobila ekonomické realitě. Jednoduše řečeno, to znamená, že výkonná moc nemusí platit daně z peněz, ke kterým zatím nemá přístup, což jí umožňuje... Zdanění by mělo být v souladu se skutečným požitkem odměny.
Jak funguje odklad daní
Tajemství tohoto systému spočívá v rozdílu mezi pouhým ekonomickým očekáváním a určitým právem na platbu. Zatímco společnost, jednající jako pojistník, si ponechává pravomoc rozhodovat o pojistce (například měnit oprávněné osoby nebo vyplácet finanční prostředky), výkonný ředitel nemá plné vlastnictví kapitálu. Proto Platba pojistného nezakládá zdanění. okamžitý dopad na příjem pracovníka.
Pokud si společnost zachová efektivní pravomoci, jako je například možnost zrušit pojištění, pokud vedoucí pracovník nesplní určité cíle v oblasti udržení zaměstnanců nebo konkurenční doložky, čelíme situaci právní nejistoty. Dokud bude právní situace nejistá, zdanitelný příjem se neobjevujebrání příjemci v placení daní z kapitálu, který by stále mohl být ztracen.
Jakmile jsou dohodnuté podmínky konečně splněny a společnost se vzdá finanční kontroly, dochází ke konsolidaci práva. V tomto přesném okamžiku se částka stává zdanitelný relevantní příjemkteré budou zdaněny podle profilu subjektu: jako příjem ze závislé činnosti pro správce nebo jako příjem z hospodářské činnosti pro partnery.
Regulační aspekty a daň z příjmu fyzických osob
Pro pochopení právního rámce je třeba se podívat na článek 14.2h zákona 35/2006 o dani z příjmu fyzických osob (IRPF). Obecně platí, že životní pojištění není zdaněno, dokud není uplatněno, ale pojistky spojené s investičními jednotkami mají specifikum: pokud pojistník převezme investiční riziko, měl by každoročně platit daň z rozdílu v hodnotě pojistky. Existují však klíčové výjimky pro zachování odkladu.
- Pokud pojistník nemůže jednostranně změnit investice (například pokud pojišťovna investuje do jednoho uzavřeného produktu).
- Pokud je management omezen na výběr mezi jedním seznam předdefinovaných košů aktiv pojistitelem na základě objektivních kritérií.
Velká většina těchto produktů ve Španělsku je navržena tak, aby spadala pod tyto výjimky, což umožňuje zachovat daňové úspory až do jejich uplatnění. V tomto okamžiku je kapitálový zisk zdaněn jako návratnost investice na základu úspor. Pokud se provádějí částečné výběry, použije se metoda FIFO, kdy se nejprve vybírají nejstarší pojistné.
Mezinárodní mobilita a smluvní architektura
Tento nástroj se projeví obzvláště jasně, když se vedoucí pracovníci stěhují mezi zeměmi. Kontrola nad načasováním konsolidace práva umožňuje optimalizovat daňovou jurisdikci relevantní. Není totéž, pokud příjem vzniká v době, kdy má vedoucí pracovník bydliště ve Španělsku, jako když je již zdaněn jako nerezident nebo na základě zvláštní smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Aby se zabránilo rozpadu tohoto všeho, je nezbytná precizní smluvní „operace“. Smlouva musí jasně stanovit, kdo je pojistníkem a za jakých přesných podmínek dochází ke ztrátě ekonomické kontroly. přesná koordinace mezi politikou a smlouvou s vrcholovým managementem To je zárukou, že daňový úřad strukturu nezpochybní.
Názor Nejvyššího soudu na daň z majetku
Nejvyšší soud nedávno urovnal spor o to, zda by tyto pojistné smlouvy měly podléhat dani z majetku, pokud neexistuje právo na odevzdání. Některá předchozí rozhodnutí naznačovala, že i když odevzdání nebylo možné, hodnota aktiva stále existovala. Nejvyšší soud však rozhodl, že pokud pojistka neuznává právo na odkup, podle původního znění zákona se z IP neplatí žádná daň až do roku 2020.
Nejvyšší soud argumentoval, že pojistka vázaná na jednotku je v první řadě životní pojistkou, bez ohledu na její významnou složku úspor. Od roku 2021 se toto pravidlo změnilo a nyní se vypočítává na základě matematické rezervy Pokud neexistuje právo na úplné zpětné odkoupení, měla by být pravidla upravena s ohledem na realitu těchto produktů.
Dobře strukturovaný plán s vázaným podílem na jednotky umožňuje, aby kapitál alokovaný na odměny dále rostl bez zátěže předčasného zdanění, čímž se čas stává ekonomickým spojencem. Tato plánovací technika v kombinaci s důkladnou analýzou daňové rezidence a předpisů pro daň z příjmu fyzických osob transformuje jednoduchou odměnu na strategie udržení talentů vysoce efektivní a právně bezpečné.