Příjem a oznámení o zabavení daně Vidět, jak vám finanční úřady zmrazily bankovní účet, výplatu nebo dokonce dům, je děsivé. A to je normální. Stejně důležité je ale pochopit, proč jste se do této situace dostali, a vědět, že… Jak mohu požádat o zrušení embarga? a jaké požadavky Správa požaduje pro uvolnění těchto aktiv.
V následujících řádcích naleznete velmi kompletního průvodce, vysvětleného srozumitelným jazykem, o Co je zrušení daňového zástavního práva?, v jakých případech o něj lze požádat, jak to funguje v praxi pro společnosti a jednotlivce (včetně dopadu na provozní kapitál), co říká obecný daňový zákon a obecný daňový řád, jaké jsou obvyklé lhůty a jakou dokumentaci budete muset připravit pokud chcete znovu získat kontrolu nad svým majetkem.
Co je daňové zástavní právo a jak se ruší?
Embargo je, jednoduše řečeno, záruční opatření přijaté Správou (Španělský daňový úřad, sociální zabezpečení, regionální nebo místní daňové úřady) nebo soud k zajištění vymáhání dluhu. Za tímto účelem se nařizuje následující: zadržení zboží, práv nebo peněžních částek dlužníka: bankovní účty, platy, důchody, nemovitosti, úvěry vůči třetím stranám, vozidla atd.
Když je zabavení nařízeno daňovou správou, hovoříme o daňové zástavní právoObvykle tomu předchází fáze vymáhání: nejprve je dluh oznámen, je udělena lhůta pro dobrovolnou platbu a pokud není uhrazen nebo není požádáno o odklad či splátkový kalendář, zahájí Správa vymáhání a souhlasí se zabavením majetku na základě soudního příkazu.
Zrušení embarga je opačný krok: znamená, že administrativa nebo soudní orgán, který jej nařídil Zruší zástavní právo na těchto aktivech nebo právechOd tohoto okamžiku dlužník znovu získá volnou kontrolu nad svými penězi, platem nebo majetkem a veškeré existující exekuce ve veřejných záznamech jsou zrušeny.
V praxi dochází ke zrušení omezení pouze tehdy, je-li splněna jedna z podmínek stanovených v předpisech: dohoda o platbě, odkladu nebo splátkách, chyba nebo nesrovnalost při zabavení, promlčení nebo nemožnost zabavení majetku, mimo jiné právně definované případy.
Zákon č. 58/2003, obecný daňový zákon (LGT) a obecný výběrový řád (RGR), schválený královským dekretem č. 939/2005, představují základní pravidla upravující jak zabavení, tak i jeho uvolnění. Články 167, 169, 170, 76 a 81–82 RGR obsahují pravidla pro provedení zabavení a kdy je opatření zrušeno.
Zabavovací příkaz dle obecného daňového zákona
Daňové úřady nemohou majetek svévolně zabavovat; zákon stanoví pořadí priorit zboží což musí být respektováno s výjimkou odůvodněných okolností. Článek 169 LGT stanoví, že pokud dluh není zajištěn, bude zabavení provedeno poměrně k nesplacené částce a na základě příkazu zaměřeného na větší snazší implementace a menší možné škody pro dlužníka.
Toto pořadí, jak je stanoveno v předpisech, je následující, počínaje nejlikvidnější:
- Hotovost nebo zůstatky na bankovních účtech otevřených v úvěrových institucích.
- Úvěry, účinky, zajištění a realizovatelná práva okamžitě nebo v krátkodobém horizontu.
- Mzdy, platy a důchody povinné strany, vždy s ohledem na meze nezabavitelnosti.
- Vlastnictví, jako jsou domy, pozemky nebo farmy.
- Úroky, renty a zisky jakéhokoli druhu generovaného z majetku dlužníka.
- Obchodní nebo průmyslové provozovny, kdy je to nezbytné k dosažení dané úrovně dopadu.
- Drahé kovy, jemné kameny, šperky, zlatnické předměty a starožitnosti.
- Movitý a částečně movitý majetek, jako jsou vozidla nebo jiný hmotný majetek.
- Úvěry, efekty, zajištění a realizovatelná práva v dlouhodobém horizontukteré je obtížnější přeměnit na rychlou hotovost.
Toto nařízení není jen právní formalitou: má přímý vliv na to, jak bude embargo zrušeno. Není to totéž jako blokování daňovými úřady. bankovní účet, který bude odblokován ihned po uhrazení dluhu, na které je zapsáno zástavní právo na nemovitosti, což vyžaduje další postupy v katastru nemovitostí k jeho zrušení.
Zákon dále předpokládá existenci nezabavitelný majetek (například určité minimální mzdy nezbytné pro obživu nebo majetek, který je svou povahou nenapadnutelný) a zavazuje Správu přezkoumat, zda náklady na provedení exekuce překračuje hodnotu, která by se dala předvídatelně získat, případ, ve kterém je vhodné posoudit zrušení embarga.
Pokud se zjistí, že majetek je osvobozen od zabavení nebo že by zabavení bylo neekonomické, musí daňové orgány prohlásit zrušení opatření týkajícího se daného konkrétního aktiva, jak je stanoveno v článku 169.5 LGT.
Kdy můžete požádat o zrušení daňového zástavního práva?
Zrušení embarga není automatické: musí být splněna jedna z následujících podmínek: specifické okolnosti, které zákon umožňujeMezi nejčastější patří platba, podpis dohody o platbě, odhalení chyb nebo zásah třetí strany, která je vlastníkem zabaveného majetku.
Jedním z nejčastějších scénářů je, když dlužník a věřitel (v tomto případě daňová správa) Dohodnou se na odložení nebo splátkovém placení.Pokud je dohoda splněna, může být plnění zcela nebo částečně zastaveno a Správa Ruší embarga, která již nejsou nutná. aby byla zajištěna platba.
Nejpřímějším receptem na dosažení hubnutí zůstává úplné splacení dluhuvčetně úroků z prodlení a příplatků. Jakmile je dluh považován za uhrazený, zabavení ztrácí svůj účel a správní orgán musí přistoupit k jeho zrušení, a to zrušením srážek z účtů, mzdy nebo majetku.
Zrušení pozastavení lze také požádat s tvrzením věcné nebo procesní chyby ve správním řízeníNapříklad pokud dluh již propadl, pokud byla částka nesprávně vypočítána, pokud oznámení nebylo řádně doručeno nebo pokud se zabavení týká majetku, který je z zabavení vyňat. V těchto případech musí být příkaz k zabavení nebo příkaz k výkonu rozhodnutí napaden v souladu s zákonné lhůty, obvykle jeden měsíc ve správním řízení nebo deset dní v případě některých soudních řízení.
Další možností je využití vlastnictví třetí stranyToto číslo se projeví, když zabavený majetek ve skutečnosti nepatří dlužníkoviale třetí straně (například členovi rodiny nebo jiné společnosti). Tato třetí strana se může obrátit na soud, aby prokázala vlastnictví a získala prohlášení o zrušení zástavního práva na svém majetku.
Pokud se po udělení souhlasu se zabavením zjistí, že daný majetek je z zabavení vyňat nebo že náklady na exekuci přesahují to, co by bylo možné získat jeho prodejem, okolnosti článek 169.5 LGTkteré rovněž vyžadují zrušení embarga. Cílem je vyhnout se nepřiměřeným nebo ekonomicky absurdním krokům.
Zrušení daňového zástavního práva: zvláštní situace a zákon o druhé šanci
V oblasti daňových zabavování ze strany státní pokladny existují složitější případy, zejména když daňový poplatník nemůže splatit celý dluh ani přístup ke konvenčnímu financování. Přesto existují možnosti, jak situaci zlepšit a v některých případech dosáhnout úplného nebo částečného odstranění překážek.
Klasickou možností je vyjednávat s daňovým úřadem splátkový kalendář, odklad nebo splátkový kalendářPokud španělský daňový úřad (AEAT) žádosti vyhoví a dlužník bude striktně dodržovat lhůty, je možné toho dosáhnout. neměla by být přijata žádná nová embarga ani by měla být zrušena některá stávající.To však bude záviset na konkrétním řešení a míře rizika, kterou administrativa vnímá.
Pokud není možné provést platbu jednorázově, někteří lidé se uchylují k půjčka na splacení dluhu u finančního úřaduaby bylo zástavní právo zrušeno a dluh převeden na finanční instituci. Tradiční banky obvykle odmítají poskytnout úvěr těm, jejichž majetek již byl zabaven, ale existují instituce, které se specializují na půjčky s... záruka hypotéky na nemovitost, které umožňují získat likviditu k vyrovnání daňového dluhu.
Existují tři scénáře, ve kterých lze zvážit zrušení embarga bez nutnosti uhradit celý dluh: uznaná insolvenceprokázaná administrativní chyba a promlčecí lhůta pro dluhV případě insolvence lze v závislosti na typu konkurzního řízení nebo řízení o druhé šanci dohodnout oddlužení a s ním i zánik souvisejících zástavních práv.
Volání Zákon druhé šance Od roku 2015 nabízí mechanismus pro jednotlivce a osoby samostatně výdělečně činné, které čelí vážné platební neschopnosti. Za určitých podmínek je možné získat [řešení/řešení]. zrušení části nebo všech dluhůTo s sebou nese zrušení embarg, která tyto závazky zaručovala, za předpokladu, že s tím příslušný orgán v daném řízení souhlasí.
Ve všech těchto případech je nezbytné mít specializované odborné poradenstvíprotože lhůty, požadavky a účinky každé možnosti se liší a chybný výpočet může dále zkomplikovat ekonomickou a právní situaci dlužníka.
Povinnosti společnosti nebo plátce v případě zabavení pohledávky a jeho zrušení
Daňové předpisy se netýkají pouze hlavního dlužníka: tzv. srážka nebo platba třetí stranyTato třetí strana, kterou může být společnost, finanční instituce nebo jakákoli fyzická osoba či subjekt, který dluží mzdy, půjčky nebo jiné dlužné částky dlužníkovi, obdrží exekuční titul a musí spolupracovat s úřady.
Článek 170 LGT vyžaduje, aby každé zabavení majetku bylo zdokumentováno v formální postupcož je oznámeno jak daňovému poplatníkovi, tak i vlastníkovi nebo správci majetku. Článek 76 obecného nařízení o výběru daní stanoví, že zabavení musí být splněn v jeho přísných podmínkách, aniž by třetí strana mohla sama změnit přijaté pokyny.
V případě srážek z pohledávek a srážek z platů, mezd a důchodů články 81 a 82 RGR stanoví, že jakmile plátce obdrží oznámení, je povinen srážet a platit částky dokud není výše dluhu pokryta. Pravidlo výslovně stanoví, že jakmile je dluh pokryt, nebo v případě potřeby, bude inkasní agentura odpovědná za Informovat plátce o dokončení srážek.
To má velmi jasný důsledek: zrušení embarga má účinky pouze vůči třetí straně, která je srážkovou daní. od okamžiku, kdy obdržíte formální sdělení od správního orgánu nebo soudního orgánu, který opatření vydal. Nestačí, aby dlužník předložil osvědčení o aktuálnosti nebo doklad o zaplacení; dokud neobdrží oficiální oznámení, je společnost povinna pokračovat v zadržování daně.
Pokud společnost přestane vymáhat embargo pouze na základě dokumentů poskytnutých dlužníkem, riskuje, že jí vznikne nedodržení náležité péčeDůsledkem by mohla být společná odpovědnost plátce za částky, které nebyly sraženy a vyplaceny, což znamená, že by společnost mohla být nucena platit jménem zaměstnance nebo dodavatele.
Článek 162 zákona o ochraně osobních údajů (LGT) však stanoví obecná povinnost spolupráce u daňové správy a umožňuje srážkovému agentovi kontaktovat ji a požádat o objasnění platnosti zabavení. Článek 86 obecného daňového zákona zase uznává právo osob podléhajících zákonu na získání informací a pomociTo znamená, že společnost se může a v mnoha případech by měla poradit s úřadem, než změní svá opatření tváří v tvář pochybnému zabavení majetku.
Zkrátka, dokud neexistuje formální oznámení o zrušení vydané orgánem, který opatření nařídil, musí společnost nebo plátce třetí strany pokračovat v provádění srážek stanovených v řízení, a to i v případě, že osoba, jejíž majetek je zabaven, trvá na tom, že svou daňovou situaci již vyřešila.
Postup pro podání žádosti o zrušení příkazu k zajištění finančního úřadu
Pokud chce osoba nebo společnost dosáhnout zrušení zástavního práva daňovými úřady, musí dodržovat specifický správní postupkterý se bude mírně lišit v závislosti na typu dluhu a dotčených aktiv, ale v podstatě se řídí několika běžnými kroky.
Nejprve je vhodné požádat o správní spis nebo osvědčení o dluhu Tento dokument by měl podrobně popisovat původ dluhu, přesné částky, příplatky a úroky a veškerá přijatá opatření k vymáhání dluhu. To umožňuje ověřit, zda je vyrovnání správné, nebo zda existují důvody k podání reklamace či odvolání.
Pokud se zjistí, že dluh je nepravidelný (například proto, že propadl, protože výpočet je nesprávný nebo proto, že došlo k chybě v oznámení), mohou být podniknuty odpovídající právní kroky. odvolání nebo hospodářsko-správní nárokyObecná lhůta pro toto podání je obvykle jeden měsíc od oznámení napadeného aktu a někdy jsou tato odvolání doprovázena žádostí o pozastavení nebo zrušení embarg zatímco se záležitost řeší.
Když se potvrdí, že dluh je platný a není prostor pro diskusi, dalším krokem je dohoda o splátkové platbě dluhu nebo splátkové smlouvěS dokladem o zaplacení nebo s dokumentem, který osvědčuje udělený odklad, může dlužník formálně požádat o zrušení omezení.
Formální žádost o zrušení zrušení ... příslušný daňový úřad (státní, regionální nebo místní), ať už osobně nebo elektronicky, s popisem embarga, které má být zrušeno, a s uvedením všech podpůrná dokumentacedoklad o zaplacení, dohoda o odkladu splátek, příznivá rozhodnutí, doklad o administrativních chybách nebo jiné podpůrné dokumenty.
Jakmile je žádost zaregistrována, Správa zpracuje spis, přezkoumá dokumentaci a vydá rozhodnutí. Pokud je žádosti vyhověno, pokračuje zrušit oznámení o preventivním zabavení Zrušení omezení musí být oznámeno dotčeným třetím stranám (bankám, společnostem, registrům atd.). V případě nemovitostí bude nutné předložit příkaz ke zrušení zabavení vydaný finančním úřadem v katastru nemovitostí, aby věcné břemeno z katastrálního listu zmizelo.
Požadavky a dokumentace k žádosti o zvedání
Kromě úplné platby nebo platné dohody o odkladu splátek musí daňový poplatník splňovat řadu požadavků. objektivní požadavky a poskytnout dokumentaci což umožňuje správě ověřit, zda by mělo být zabavení zrušeno. I když se to může v závislosti na případu lišit, existují určité dokumenty, které jsou téměř vždy přítomny.
První z nich je žádost o zrušení embargakteré lze podat pomocí standardizovaných formulářů (jsou-li k dispozici) nebo písemným dokumentem, v němž jsou jasně uvedeny identifikační údaje dlužníka, spisová značka, popis zabavení a důvod žádosti o jeho zrušení.
Spolu s touto žádostí, a doklad o zaplacení dluhubankovní výpisy, platební dopisy, potvrzení o převodu nebo jakýkoli jiný dokument, který prokazuje, že požadovaná částka byla uhrazena v plné výši, včetně příplatků a úroků z prodlení.
V případech odložení nebo splácení kopie dohody o odkladu nebo usnesení o jeho schválení spolu s doklady o již zaplacených poplatcích. Tímto způsobem může Správa ověřit, že Nedochází k žádnému porušení harmonogramu. a že riziko je pod kontrolou.
Pokud embargo vyplývá z soudní řízení nebo jiný správní orgánMůže být také vyžadováno poskytnutí oznámení o uvolnění vydaného tímto soudem nebo orgánem, které bude sloužit jako základ pro AEAT nebo vykonávající subjekt k zrušení doplňkových nebo koordinovaných zabavení stejného majetku.
V určitých případech může Správa požádat doplňková ekonomická dokumentacejako jsou bankovní výpisy, daňová přiznání, zprávy o příjmech a výdajích nebo finanční výkazy, zejména pokud je žádost o zrušení založena na platební neschopnosti nebo na tvrzení, že zabavení je nepřiměřené.
Pokud daňový poplatník uplatňuje chyby nebo nesrovnalosti, musí je poskytnout důkazy, které je prokazujíKopie vadných oznámení, dokumenty prokazující, že dluh již byl uhrazen, osvědčení o promlčení nebo jakékoli jiné relevantní informace. Každý případ má své vlastní nuance, proto se obecně doporučuje konzultace s příslušným daňovým úřadem nebo právním poradcem, abyste podrobně porozuměli požadavkům.
Obecně platí, že čím úplnější a jasnější je dokumentace, proces bude rychlejší a tím menší bude pravděpodobnost, že Správa bude vyžadovat opravy, které proces prodlouží.
Obvyklé lhůty a doby pro zrušení embarga
Předpisy nestanovují jednotný a uzavřený termín Daňové úřady budou potřebovat čas na zrušení zástavního práva, jakmile budou splněny nezbytné podmínky. Skutečná doba bude záviset na několika faktorech: druhu zástavního práva, rychlosti jednání dlužníka a pracovním vytížení správní kanceláře.
Například když embargo dopadne na peníze na bankovních účtechObecné předpisy pro vymáhání pohledávek stanoví lhůtu 20 kalendářních dnů pro dobrovolnou platbu ode dne, kdy je blokace provedena; jakmile je dlužná částka zaplacena a administrativně zpracována, je odblokování obvykle relativně rychlé, i když v praxi může trvat několik týdnů, než finanční instituce obdrží příkaz k jejímu zrušení.
V žádostech o zrušení na základě plné platby nebo dohody o odkladu platebPokud je případ jasný a dokumentace je správná, mohou se obvyklé časové lhůty pohybovat od přibližně 15 pracovních dnů do několika měsíců, v závislosti na objemu případů, které daňový úřad řeší.
Pokud existují projednávaná odvolání nebo nároky, je doba trvání výrazně delší, protože Správa musí nejdříve vyřešit podstatu věciV těchto případech, dokud nedojde k výslovnému vyřešení, obvykle zůstává zabavení v platnosti, pokud nebylo dohodnuto jeho pozastavení.
V případě zabavení nemovitostí je nutné k době, kterou to zabere, přičíst interní administrativní lhůty. Katastr nemovitostí provede výmaz Jakmile je soudní příkaz předložen. V závislosti na spisovně a jejím pracovním vytížení to může trvat ještě několik dní nebo dokonce týdnů.
Stručně řečeno, ačkoliv některé průzkumy lze zvládnout během několika týdnů, není neobvyklé, že tento postup, od okamžiku provedení platby nebo podpisu smlouvy až do okamžiku, kdy se projeví ve všech záznamech a v každodenní praxi,... trvá několik měsíců.
Náklady a praktické dopady zrušení embarga
Zrušení embarga obvykle zahrnuje konfrontaci s hlavní náklady dluhuMůže být účtována původní částka, úrok z prodlení a poplatky za vymáhání. S tímto procesem však mohou být spojeny další náklady.
Mezi těmito dodatečnými náklady vynikají následující: daňové poplatky nebo poplatky za právní poradenstvízejména pokud bylo nutné napadnout dluh, odvolat se proti správním aktům nebo se obrátit na soud k nápravě chyb či k obhajobě vlastnictví zabaveného majetku.
Pokud řešení zahrnovalo odklad nebo splátkaBudeme muset také vzít v úvahu úrok generovaný během platebního obdobícož zvyšuje celkové náklady transakce. Totéž platí, pokud byl hypoteční úvěr použit k získání likvidity a zaplacení daní, protože to zahrnuje poplatky a finanční úroky.
Někdy proces regularizace a zvedání zahrnuje provedení opravy v oficiálních dokumentechZápisy do rejstříku nebo notářské úkony, které s sebou nesou vlastní poplatky. I když se mohou zdát nevýznamné, představují náklady, které je třeba zohlednit v celkovém výpočtu.
Navzdory všemu má zrušení embarga obvykle velmi pozitivní dopad na finanční situaci dlužníka: umožňuje znovu získat běžný přístup k bankovním účtům, zabránit dalším ztrátám aktiv, zlepšit budoucí finanční kapacitu a výrazně snížit ekonomický a osobní stres spojený s životem se zabaveným majetkem.
Obecněji řečeno, regularizace vaší daňové situace a zrušení zástavních práv přispívá k zlepšit kvalitu životaprotože snižuje nejistotu, usnadňuje ekonomické plánování a umožňuje vám soustředit se na osobní nebo profesní činnost bez neustálé hrozby nových poprav.
Vše výše uvedené ukazuje, že klíčem k tomu je dobré pochopení toho, co je daňové zástavní právo, jak se o něm rozhoduje a za jakých podmínek může být zrušeno. činit informovaná rozhodnutí a jednat včasPochopení role administrativy, společností provádějících srážkovou daň, lhůt, dokumentace a různých právních cest (od platby až po zákon o druhé šanci) rozhoduje o tom, zda nechat problém zhoršovat, nebo mu čelit s manévrovacím prostorem a reálnými možnostmi k obnovení finančního normálu.
